Обзор изменений НК РФ, внесенных пакетом законов от 30.10.2018

Настоящим сообщаем о том, что 31.10.2018 на портале правовой информации (http://pravo.gov.ru) был опубликован очередной пакет новых федеральных законов, подписанных президентом РФ за сутки до этого - 30.10.2018. В указанный пакет помимо прочего вошли 6 законов, вносящих изменения в НК РФ (в том числе, один из них затрагивает закон, принятый только в августе 2018 года). По нашему мнению, ни один из этих 6 законов не затрагивает интересы абсолютного большинства налогоплательщиков-организаций. И, пожалуй, лишь один из них представляет интерес для налогоплательщиков-физических лиц, защищая права на применение ими льгот по имущественным налогам в связи с увеличением с 2019 года пенсионного возраста.

Кратко рассмотрим изменения НК РФ, предусмотренные законами от 30.10.2018, подробнее:

1. Федеральный закон от 30.10.2018 № 389-ФЗ "О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Закон № 389-ФЗ).

Закон № 389-ФЗ посвящен введению в перечень не облагаемых НДФЛ доходов по статье 217 НК РФ нового вида (новый пункт 73), которые посвящен освобождению от налогообложения доходов судей в виде получаемых ими по законодательству РФ единовременных выплат для приобретения или строительства жилья или в виде самого жилья, предоставляемого взамен такой выплаты. Правка вступает в силу с 01.01.2019. Отметим, что вопросам обеспечения судейского корпуса жильем посвящен еще один закон, подписанный президентом РФ 30.10.2018 и официально опубликованный 31.10.2018 - Федеральный конституционный закон от 30.10.2018 № 2-ФКЗ "О внесении изменений в отдельные федеральные конституционные законы";

2. Федеральный закон от 30.10.2018 № 392-ФЗ "О внесении изменения в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Закон № 392-ФЗ).

Пункт 2 статьи 149 НК РФ главы 21 НК РФ "НДС" дополняется новым видом освобождаемых от НДС операций, а именно оказанием услуг по перевозке пассажиров и багажа автомобильным и городским наземным электротранспортом по регулируемым тарифам на основании государственного или муниципального контракта (новый подпункт 7.1). Освобождение вступает в силу с 01.01.2019.

3. Федеральный закон от 30.10.2018 № 394-ФЗ "О внесении изменения в статью 4 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее также - Закон № 394-ФЗ).

Закон № 394-ФЗ уточняет только что принятый в августе федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ. На самом деле - это тот самый закон, который увеличивает с 2019 года ставку НДС с 18 до 20%. Но изменению подверглась иная его норма, а именно специальные положения об особенностях начала применения отдельными категориями налогоплательщиков специальных правил непринятия к вычету (восстановления ранее принятых к вычету) сумм НДС в случае финансирования расходов за счет любых средств из бюджетной системы РФ (пп.6 п.3 ст.170 НК РФ). Возможность неприменения этих правил статьи 170 НК РФ для организаций-концессионеров, реализующих проекты по строительству (реконструкции) автомобильных дорог (участков автомобильных дорог и (или) искусственных дорожных сооружений), за счет бюджетных инвестиций, Законом № 394-ФЗ несколько расширена. Принятый ранее 03.08.2018 закон № 303-ФЗ определил, что эти правила не должны применяться в отношении бюджетных инвестиций, полученных назваными лицами до 31.12.2018 включительно из бюджетов субъектов РФ на основании концессионных соглашений, заключенных до 01.01.2018. А Закон № 394-ФЗ указанную в этих правилах дату получения бюджетных средств "до 31.12.2018" отодвинул до даты "до 31.12.2022". Крайняя дата заключения концессионного соглашения (до 01.01.2018) осталась неизменной. Данное уточнение введено в действие сразу с момента официального опубликования, т.е. с 31.10.2018;

4. Федеральный закон от 30.10.2018 № 381-ФЗ "О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части установления максимального размера полевого довольствия, освобождаемого от обложения налогом на доходы физических лиц"
Выплачиваемое полевое довольствие не облагается НДФЛ в тех же пределах, что и суточные на время служебных командировок на территории РФ (700 руб. в день)

5. Федеральный закон от 30.10.2018 № 373-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее также - Закон №373-ФЗ).

Закон № 373-ФЗ вносит изменения в первую и вторую части НК РФ в связи с дополнением текста Кодекса особенностями налогового администрирования и указанием на право на применение налоговых преференций для участников проектов в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2016 № 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". При этом речь не идет о каких-то новых и самостоятельных нормах.
Помимо первой части НК РФ правки внесены в следующие главы части второй НК РФ:
- Глава 21 "Налог на добавленную стоимость";
- Глава 25 "Налог на прибыль организаций";
- Глава 25.3 "Государственная пошлина";
- Глава 30 "Налог на имущество организаций";
- Глава 31 "Земельный налог";
- Глава 34 "Страховые взносы".

В результате правок, по сути, по тексту НК РФ, где до сих пор упоминались специальные правила и преференции для участников проекта "Сколково", Законом № 373-ФЗ дополнено указание на применение этих же положения и для участников проектов в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2016 № 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ".
Данные правки вступают в силу с 01.01.2019 (в том числе, потому что эта дата будет являться первым числом начала нового налогового и расчетного периода по налогам и страховым взносам, нормы о которых дополняются Законом № 373-ФЗ).

6. Федеральный закон от 30.10.2018 № 378-ФЗ "О внесении изменений в статьи 391 и 407 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Данный закон - единственный из пакета подписанных 30.10.2018, который действительно может затронуть широкий круг налогоплательщиков, в данном случае налогоплательщиков-физических лиц. Правки затрагивают земельный налог (пп.9 п.5 ст.391 НК РФ) и налог на имущество физических лиц (пп.10.1 п.1 статьи 407 НК РФ). По ним для физических лиц предусмотрено освобождение от налога (в виде новых отдельно упоминаемых федеральных льгот) в отношении 1-го участка размером не более 6 соток и 1-го объекта недвижимого имущества из числа каждой категории облагаемых налогом жилых объектов, объектов хозяйственного назначения и гаражей, машино-мест для лиц, которые соответствовали условиям назначения пенсии по правилам, действовавшим по состоянию на 31.12.2018, но еще не получили такое право после 01.01.2019 из-за повышения пенсионного возраста, т.е. в общем случае - мужчин старше 60 лет и женщин старше 55 лет. При этом ранее действовавшие льготы для лиц, получающих государственные пенсии, также сохраняются.
Данные правки вступают в силу с 01.01.2019.

Исп. Леонов А.