О зачете сумм, уплаченных в счет возмещения ущерба, причиненного в результате преступлений, за совершение которых предусмотрена уголовная ответственность

Информируем о Приказе ФНС России от 19.03.2018 № ММВ-7-8/153@ , которым утвержден "Порядок зачета суммы денежных средств, перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации в счет возмещения ущерба, причиненного в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса РФ предусмотрена уголовная ответственность, в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа".

Данный приказ зарегистрирован в Минюсте России 29.05.2018, опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru 30.05.2018 и вступает в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования, то есть 10.06.2018.

Напомним, что в соответствии с пунктом 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, в том числе со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств со счета налогоплательщика или со счета иного лица в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе РФ в результате следующих преступлений:
- уклонения физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов (ст. 198 УК РФ);
- уклонения от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов (ст. 199 УК РФ);
- неисполнения обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ);
- сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов (ст. 199.2 УК РФ).
При этом подпунктом 7 пункта 3 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что зачет суммы указанных денежных средств в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налога производится в порядке, установленном ФНС России. Рассматриваемым приказом ФНС России такой порядок утвержден.

Утвержденным Порядком установлены правила осуществления зачета налоговым органом суммы денежных средств, перечисленных в бюджетную систему РФ со счета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) или со счета иного лица, в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе РФ в результате преступлений по так называемым налоговым статьям, в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, которые далее в Порядке именуются Заявителем.

Определено, что зачет денежных средств, перечисленных в счет возмещения ущерба, осуществляется налоговым органом на основании письменного заявления Заявителя или его представителя, а также представленных копий платежных документов, подтверждающих перечисление денежных средств в бюджетную систему РФ в счет возмещения ущерба, или полученных от органа предварительного следствия сведений о возмещении ущерба. Заявление о зачете также может быть представлено в налоговый орган лицом, перечислившим денежные средства в счет возмещения ущерба и не являющимся налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом).

Заявление о зачете и копии платежных документов, подтверждающих перечисление денежных средств в счет возмещения ущерба, представляются в налоговый орган по месту учета Заявителя одним из следующих способов: лично или через представителя; по почте; в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи.

Для подтверждения возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, налоговый орган вправе запрашивать у органов предварительного следствия сведения о возмещении ущерба.

Решение о зачете суммы денежных средств, перечисленных в счет возмещения ущерба, принимается налоговым органом в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления о зачете и копий платежных документов, подтверждающих перечисление денежных средств в бюджетную систему РФ, или со дня получения налоговым органом сведений о возмещении ущерба, представленных органом предварительного следствия.

Копия решения о зачете суммы денежных средств, перечисленных в счет возмещения ущерба, направляется Заявителю и (или) лицу, которым денежные средства перечислены в счет возмещения ущерба, в течение 5 рабочих дней со дня его принятия.

В заключение отметим, что утвержденным порядком не установлены случаи, когда налоговый орган вправе отказать в проведении зачета. Полагаем, что такими случаями могут быть отсутствие у уполномоченного представителя Заявителя документов, подтверждающих его полномочия на представление заявления о зачете, а также неподтверждение поступления в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств, перечисленных в счет возмещения ущерба.

Также приведена форма Решения о зачете суммы денежных средств, перечисленных в счет возмещения ущерба.

Исп. Кобякова Е.