Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
Обзор приказов ФНС о внесении изменений в формы 2-НДФЛ, 3-НДФЛ и 6-НДФЛ
Настоящим информируем о документах, связанных с внесением отдельных изменений в формы отчетности по налогу на доходы физических лиц, в частности будут рассмотрены следующие документы:
1) приказ ФНС от 25.10.2017 № ММВ-7-11/822@ "О внесении изменений в приложения к приказу ФНС от 24.12.2014 № ммв-7-11/671@" (далее - приказ ФНС № ММВ-7-11/822@);
2) приказ ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@ "О внесении изменений в приложения к приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@" (далее - приказ ФНС № ММВ-7-11/18@);
3) приказ ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19@ "О внесении изменений в приложения к приказу ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@" (далее - приказ ФНС № ММВ-7-11/19@).
1) Приказ ФНС № ММВ-7-11/822@ вносит изменения в отдельные листы формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).
В частности, в новой редакции изложены, к примеру, следующие листы (разделы) декларации:
- титульный лист декларации: исключены реквизиты адреса места жительства (места пребывания) налогоплательщика;
- лист Д1 "Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества": в отношении объекта недвижимого имущества помимо сведений о его местонахождении необходимо указать его кадастровый или условный или инвентарный номер, или в случае отсутствия таковых, указать на отсутствие номера. Также из расчета имущественного налогового вычета исключены строки, в которых необходимо указывать остаток имущественного налогового вычета, перешедший с предыдущего налогового периода (без учета процентов по займам (кредитам)) (стр. 160) и остаток имущественного налогового вычета по уплате процентов по займам (кредитам), перешедший с предыдущего налогового периода (стр. 170). Полагаем, это связано с тем, что налоговые органы самостоятельно исчисляют данные суммы;
- лист Е1 "Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов": в расчете стандартных налоговых вычетов исключена строка, отражающая количество месяцев, по итогам которых общая сумма дохода, полученного с начала года, не превысила 350'000,00 руб. В расчете социальных налоговых вычетов, в отношении которых применяется ограничение, установленное пунктом 2 статьи 219 НК РФ введена новая строка 160 "Сумма, уплаченная за прохождение независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации в организациях, осуществляющих такую деятельность в соответствии с законодательством РФ". Напомним, что данный вид социального налогового вычета с 01.01.2017 предусмотрен пп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ.
Соответствующие изменения внесены и в Порядок заполнения формы 3-НДФЛ, также обновлен и формат представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.
Кроме того, приказ ФНС № ММВ-7-11/822@ вводит отдельное Приложение к декларации 3-НДФЛ, в котором производится расчет дохода для целей налогообложения по каждому объекту недвижимого имущества, приобретенному в собственность после 1 января 2016 года, от отчуждения которого в отчетном периоде был получен доход, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 217.1 НК РФ.
Напомним, что в соответствии с пунктом 5 статьи 217.1 в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость данного объекта (по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения НДФЛ доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости, умноженной на коэффициент 0,7.
Приказ ФНС № ММВ-7-11/822@ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2017 года.
2) Приказ ФНС № ММВ-7-11/18@ вносит изменения в форму расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).
Начиная с представления формы 6-НДФЛ за 2017 год организация-правопреемник представляет в налоговый орган по месту своего нахождения Расчет за последний период представления и уточненные Расчеты за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, предобразования одного юридического лица в другое). В связи с этим на титульном листе формы 6-НДФЛ введены новые строки, по которым необходимо указать код формы реорганизации, а также ИНН/КПП реорганизованной организации - это соответственно ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения.
Соответственно введены и коды форм реорганизации и ликвидации организации (обособленного подразделения) (приложение № 4 к Порядку заполнения и представления Расчета по форме 6-НДФЛ).
Внесены изменения в коды мест представления расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в частности введен код 124 "По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства", и вместо единого кода 212 "По месту учета российской организации" введено три новых кода:
- 214 "По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком";
- 215 "По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком";
- 216 "По месту нахождения правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком".
Отдельные изменения внесены и в электронный формат представления Расчета по форме 6-НДФЛ в электронной форме (номер версии нового формата 5.02, часть CLII).
Приказ ФНС № ММВ-7-11/18@ вступает в силу, начиная с представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за налоговый период 2017 года.
3) Приказ ФНС № ММВ-7-11/19@ вносит изменения в форму Справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ).
Также как и в изменениях к форме 6-НДФЛ введена возможность правопреемника налогового агента представлять Справку о доходах физического лица. В форме 2-НДФЛ добавлены соответствующие строки, по которым необходимо в таком случае указать код формы реорганизации (ликвидации) и ИНН/КПП реорганизованной организации.
Также из предоставляемых данных о физическом лице - получателе дохода исключены сведения об адресе места жительства физического лица в РФ
Соответствующим образом внесены изменения и в Порядок заполнения формы 2-НДФЛ, в том числе отдельным приложением введены коды форм реорганизации (ликвидации) организации, а справочник "Коды субъектов РФ и иных территорий" исключен из Порядка заполнения формы 2-НДФЛ.
Отдельные изменения внесены и в электронный формат представления Сведений о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ в электронной форме (номер версии нового формата 5.05, часть CCCXCIX).
Приказ ФНС № ММВ-7-11/19@ вступает в силу, начиная с представления сведений о доходах физических лиц за налоговый период 2017 года.
Исп. Борисова Ю.
Комментарии
Оставить комментарий