Перечни государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией, и офшорных зон

Настоящим информируем о Приказе ФНС России от 01.09.2017 № ММВ-7-17/709@ "Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией".

Данный приказ зарегистрирован в Минюсте России 09.11.2017, опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru 10.11.2017 и вступит в силу с 1 января 2018 года.

Отметим, что "Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией" утвержден ФНС России в соответствии с пунктом 7 статьи 25.13-1 части первой Налогового кодекса РФ.

Напомним, что прибыль контролируемой иностранной компании в установленных случаях освобождается от налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом РФ,

если постоянным местонахождением такой контролируемой иностранной компании является государство (территория), с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, за исключением государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ.

Утвержденный перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ, содержит 107 государств и 18 территорий. По сравнению с предыдущим перечнем, утвержденным Приказом ФНС России от 30.09.2016 № ММВ-7-17/527@, который утрачивает силу в связи с началом действия рассматриваемого приказа, из нового перечня исключены государства Республика Конго, Южная Корея и территория Британские Виргинские острова, при этом государство Конго в новом перечне осталось.

Кроме того, информируем Вас о Приказе Минфина России от 02.11.2017 № 175н, которым вносятся изменения в "Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)", утвержденный Приказом Министерства финансов РФ от 13.11.2007 № 108н.

Приказ № 175н зарегистрирован в Минюсте России 20.11.2017, опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru 21.11.2017 и вступит в силу с 1 января 2018 года.

Так называемый перечень офшорных зон был утвержден Минфином России в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

Данной нормой НК РФ установлена налоговая ставка 0 % по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации. При этом сделана оговорка, что если дивиденды выплачиваются иностранной организацией, налоговая ставка 0 % применяется только в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Министерством финансов РФ перечень офшорных зон.

Обращаем Ваше внимание на то, что перечнем офшорных зон, утверждаемым Министерством финансов РФ, также необходимо руководствоваться в целях применения статьи 105.14 НК РФ и определения контролируемых сделок. В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 105.14 НК РФ контролируемыми сделками признаются, в том числе сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются государство или территория, включенные в перечень офшорных зон.

В настоящее время в данный перечень входит 40 государств и территорий. Внесенными правками из перечня офшорных зон с 01.01.2018 исключен Специальный административный район Гонконг (Сянган), однако обращаем Ваше внимание на то, что в данном перечне по-прежнему остаются Британские Виргинские острова, которые были исключены из Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, утверждаемого ФНС России.

Исп. Кобякова Е.