Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год

Настоящим информируем Вас о Приказе Министерства экономического развития РФ от 30.10.2017 № 579 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год". Настоящий Приказ был зарегистрирован в Минюсте РФ 13.11.2017 и официально опубликован на сайте интернет-портала правовой информации http://www.pravo.gov.ru 14.11.2017.

Напомним, что согласно статье 11 НК РФ коэффициент-дефлятор - это коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в стране. В целом, произошло увеличение размеров коэффициентов-дефляторов на 2018 год по сравнению с теми, что были установлены на 2017 год.

Коэффициенты-дефляторы утверждаются для целей следующих глав НК РФ:

1. Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения".

В соответствии с действующей редакцией НК РФ в рамках применения УСН на коэффициент-дефлятор на сегодняшний день корректируются два показателя:

1) предельный размер доходов (по итогам 9 месяцев), превышение которого не дает права налогоплательщику перейти на применение спецрежима со следующего года (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Для перехода на УСН с начала следующего года по итогам 9 месяцев отчетного года величина доходов не должна превышать умноженную на коэффициент-дефлятор величину 112,5 млн. руб.

2) предельный размер доходов, при превышении которого налогоплательщик, применяющий УСН, утрачивает право на спецрежим (п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ). Для применения УСН в течение текущего налогового периода и продолжения применения УСН в следующем году величина доходов не должна превышать умноженную на коэффициент-дефлятор величину 150 млн. руб.

Рассматриваемым приказом на 2018 год коэффициент-дефлятор для целей главы 26.2 НК РФ установлен на уровне 1,481. Однако важно отметить и напомнить, что применение коэффициента с 01.01.2017 невозможно в силу изменений, внесенных в Кодекс Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ (ранее информационным письмом исх. №229/16 от 17.08.2016 мы подробно рассказывали Вам об этом нормативном акте). Напомним, что данный закон в целом посвящен передаче с 2017 года налоговым органам функций органов контроля за уплатой обязательных страховых взносов в ПФ РФ, ФСС РФ и ФФОМС и введением самих взносов в НК РФ (новая глава 34). Вместе с тем это не единственные изменения, предусмотренные законом. Внесены важные поправки, касающиеся вопросов применения специальных налоговых режимов, в частности, на период с 01.01.2017 до 31.12.2019 приостанавливается действие положений главы 26.2 НК РФ о ежегодном применении коэффициентов-дефляторов для определения итогового значения критериев величины доходов для целей перехода и продолжения применения УСН. Тем не менее с 01.01.2020 ежегодная индексация критериев величины доходов возобновится, при этом на 2020 год значение коэффициента-дефлятора для целей УСН составит 1,0 (что означает, что фактическое изменение самих критериев произойдет только уже применительно к вопросам применения УСН в 2021 году).

Обобщенно новый порядок применения суммовых значений критериев можно представить в следующем виде: 

Таким образом, утверждение на 2018 год коэффициента-дефлятора для целей УСН с учетом изменений, предусмотренных Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ, не имеет никакого смысла. Вместе с тем не утвердить такой коэффициент Минэкономразвития РФ не могло, поскольку на него по-прежнему в силу ст. 11 НК РФ распространяется обязанность по ежегодному установлению коэффициента (применение коэффициента в части УСН не отменено, а только временно приостановлено).

2. Глава 26.3 "Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности".

В рамках ЕНВД коэффициент-дефлятор установлен на уровне 1,868.

На указанный коэффициент в 2018 году будет скорректирована базовая доходность в целях исчисления ЕНВД, т.е. коэффициент К1 (ст. 346.27 НК РФ, п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

Отметим, что в текущем 2017 году размер коэффициента составляет 1,798 (как и в 2015, и в 2016 годах). Иными словами, в следующем году будет применяться коэффициент в размере большем того, что действовал и оставался неизменным последние 3 года, т.е. базовая доходность, на основании которой рассчитывается единый налог, увеличится.

3. Глава 23 "Налог на доходы физических лиц".

Для целей НДФЛ коэффициент-дефлятор на 2018 год установлен на уровне 1,686 (в 2017 году - 1,623).

Данный коэффициент применяется при расчете фиксированного размера авансового платежа, перечисляемого иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента (ст. 227.1 НК РФ).

Такие иностранные работники исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно. Перечисление налога осуществляется ежемесячно в течение года в виде фиксированных авансовых платежей. Базовый размер такого фиксированного платежа составляет 1'200 руб. в месяц. Он подлежит ежегодной индексации на 2 коэффициента:

- коэффициент-дефлятор, устанавливаемый Минэкономразвития РФ;         

- региональный коэффициент, отражающий региональные особенности рынка, устанавливаемый субъектами РФ.

4. Глава 26.5 "Патентная система налогообложения".

Для целей ПСН коэффициент-дефлятор на 2018 год установлен на уровне 1,481.

Напомним, что объектом налогообложения в рамках ПСН является потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности. Размер потенциально возможного к получению годового дохода в отношении каждого вида деятельности устанавливается законом субъекта РФ отдельно. При этом Кодексом оговорен максимальный (предельный) размер такого дохода, подлежащий ежегодной индексации (п. 9 ст. 346.43 НК РФ), из которого рассчитывается стоимость патента. С учетом коэффициента максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода в 2018 году составит 1'481'000 руб. (в 2017 году - 1'425'000 руб.).

При этом следует различать потенциально возможный к получению годовой доход, из которого высчитывается сумма налога, и доходы индивидуального предпринимателя, превышение которых лишает ИП права применять патентную систему (не более 60 млн. руб., показатель не индексируется).

5. Глава 32 "Налог на имущество физических лиц".

Для целей налога на имущество физических лиц коэффициент-дефлятор на 2018 год установлен на уровне 1,481 (в 2017 году - 1,425).

Коэффициент используется при расчете налоговой базы по налогу на имущество физлиц, исчисляемой на основании инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (ст. 404 НК РФ). Установлено, что налоговая база по каждому объекту налогообложения исчисляется на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 с учетом коэффициента-дефлятора.

6. Глава 33 "Торговый сбор".

Для целей торгового сбора коэффициент-дефлятор установлен на уровне 1,285 (в 2017 году - 1,237).

Пунктом 4 статьи 415 НК РФ определен предельный размер ставки торгового сбора в отношении деятельности по организации розничных рынков - не более 550 руб. на 1 кв.м. площади такого рынка. Указанная ставка подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор. С учетом этого предельный размер в 2018 году будет составлять 706,75 руб. (в 2017 году - 680,35 руб.). 

В заключение отметим, что Приказ МЭР РФ от 30.10.2017 № 579 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год" вступает в силу по истечении 10 дней после дня официальной публикации, т.е. 25.11.2017.

Исп. Руденок К.